Оборотно сальдовая ведомость счету 62 показывает. Значение оборотно-сальдовой ведомости

В бухгалтерском учете счет 62 отражает информацию о расчетах с покупателями и заказчиками. Сальдо по нему может быть и дебетовым (отражать задолженность контрагентов по оплате), и кредитовым (показывать долги по поставкам и заказам).

Важно правильно определить счет учета 62 в рабочем плане счетов и корректно организовать аналитический учет по нему. Сделать это поможет наш справочник:

Счет 62 для чайников

62 счет бухгалтерского учета фирмы или предпринимателя - поставщика, продавца или исполнителя - это счет, который отражает информацию о расчетах с контрагентами:

с покупателями – по проданным им товарам, продукции, иному имуществу или по полученным от них авансам в счет продаж;

с заказчиками – по выполненным для них работам, услугам или по полученным авансам в счет будущего исполнения их заказов.

Внимание! Эти памятки и инструкции помогут вам правильно проверить любого контрагента на благонадежность, а также организовать учет на счете 62:

Расчеты с покупателями чаще всего производятся в рамках договоров купли-продажи, поставки , а расчеты с заказчиками – по договорам подряда и возмездного оказания услуг .

Рассмотрим назначение 62 счета в бухгалтерском учете на схеме ниже:

Что счет 62 показывает

Счет 62 в бухгалтерском учете - активно-пассивный. По окончании периода 62 счет может показывать дебетовое или кредитовое сальдо. Сальдо с дебетом 62 счета означает, что покупатели и заказчики остались должны за проданное им имущество или выполненные для них работы, услуги. Сальдо по счету 62 - кредит означает долг перед контрагентами. То есть от них получены авансы, в счет которых имущество еще не поставлено и заказы пока не выполнены. Аванс может иметь форму коммерческого кредита.

Коммерческий кредит от покупателей и заказчиков – это получение предоплаты работ, услуг, товаров, продукции с получением отсрочки по выполнению заказов или по поставке имущества.

В зависимости от срока для погашения «кредиторских» и «дебиторских» долгов по счету 62 их делят:

на долгосрочную задолженность – если поступление оплаты или отгрузка планируются в течение периода более 12 месяцев;

на краткосрочную задолженность – если погашение задолженности по поставке или по оплате ожидается ранее 12 месяцев.

Данное подразделение кредиторских и дебиторских долгов по срокам необходимо для правильного отражения их в бухгалтерской отчетности, в том числе в бухгалтерском Балансе.

Характеристика счета 62

Схематично все типовые операции по дебету 62 счета и кредиту счета 62 приведены в таблице 1.

Таблица 1. Дебет-кредит счета 62

Проводки по счету 62

Все проводки по счету 62 см. на схеме ниже:

Как видно из списка корреспонденций, дебет 62 счета, на котором числятся долги контрагентов, взаимодействует со счетами продаж и финансовых результатов. А кредит 62 счета, где отражены долги перед контрагентами, взаимодействует с денежными счетами и счетами расчетов.

Типовые проводки по счету 62 по операциям фирмы или предпринимателя – поставщика, продавца или исполнителя см. в таблице 2.

Таблица 2. Типовые проводки по счету 62

Ситуация	Дебет	Кредит
Продали продукцию, товары, иное имущество, выполнили работы, услуги для контрагента
Получили оплату от покупателей и заказчиков
Получили аванс от контрагента
Зачли полученный аванс в счет оплаты за продукцию, товары, иное имущество, работы, услуги	62 субсчет «Расчеты по полученным предоплатам»
Списали безнадежную «дебиторку» покупателей и заказчиков
Зачли долг контрагента в счет кредиторской задолженности перед ним

Проиллюстрируем проводки по счету 62 на числовых примерах. Для начала приведем примеры, где субсчета 62 счета не применяются.

Пример 1

ООО «Символ» в мае оказало ООО «Вектор» услуги по охране офиса «Вектора» стоимостью 70 000 рублей. «Вектор» перечислил оплату 31 мая.

Затраты «Символа» составили 30 000 рублей. «Символ» применяет УСН, поэтому не начисляет НДС на стоимость своих услуг. Бухгалтер «Символа» отразит в учете:

Дебет 62 Кредит 90-1

Дебет 90-2 Кредит 20

Дебет 51 Кредит 62

70 000 руб. – по факту поступления денег в оплату услуг.

Проводки похожие и в том случае, если 62 счет бухгалтерского учета применяет продавец имущества.

Пример 2

ООО «Символ» в мае продало ООО «Вектор» свое основное средство - сейф б/у за 70 000 рублей. «Вектор» перечислил оплату 31 мая.

Остаток стоимости сейфа - 30 000 рублей. «Символ» применяет УСН, поэтому не начисляет НДС при продажах имущества. Бухгалтер «Символа» отразит в учете:

Дебет 62 Кредит 91-1

70 000 рублей – по факту подписания акта приемки-передачи сейфа;

Дебет 91-2 Кредит 20

30 000 руб. – на остаток стоимости сейфа;

Дебет 51 Кредит 62

70 000 руб. – по факту поступления денег в оплату сейфа.

Субсчета 62 счета

Сальдо по 62 счета может быть и дебетовым, и кредитовым. Поэтому для правильного заполнения бухгалтерской отчетности, в том числе бухгалтерского Баланса, важно организовать достоверный аналитический учет по счету 62.

Заполняйте и сдавайте отчетность через интернет в программе БухСофт. Она сформирует и отправит любую отчетность онлайн в автоматическом режиме. Вы можете сдать декларации и расчеты в налоговую службу, Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, Росстат и другие государственные ведомства. Перед отправкой отчетность тестируется всеми проверочными программами ФНС, ФСС и ПФР.

Необходимо, как минимум, выделить отдельные субсчета (например, счет 62.01 и счет 62.02) для отражения:

реализации работ, услуг, имущества, по которой образуется «дебиторка». Это может быть счет 62.1;

получению предоплат, по которым образуется «кредиторка». Например, на счете 62.2.

Субсчета 62 счета будут иметь отдельные сальдо, в результате на Балансе можно будет верно обозначить кредиторскую и дебиторскую задолженность. Ведь засчитывать их между собой по счёту 62 запрещено.

Пример 3

Возьмем условие из примера 1 и предположим, что «Вектор» оплатил охранные услуги авансом – в апреле, в полной сумме одним платежом. Бухгалтер «Символа» отразит в учете:

Дебет 51 Кредит 62.02 субсчет «Расчеты по полученной предоплате»

70 000 руб. – по факту поступления аванса;

Дебет 62.01 Кредит 90.1

70 000 рублей – по факту подписания акта об оказанных услугах;

Дебет 90.2 Кредит 20

30 000 руб. – на сумму затрат по ведению охраны;

Дебет 62.02 субсчет «Расчеты по полученной предоплате» Кредит 62.01

70 000 руб. – зачет аванса в счет оплаты услуг.

Полезное видео

Залогом успешного ведения бизнеса является превышение доходов над расходами. В бухучете все операции регистрируются в балансе. Однако некоторые предприниматели не уделяют должного значения отслеживанию своих задолженностей, а это необходимое условие для ежедневного выявления ошибок и неточностей. Самым простым способом проверки взаиморасчетов является анализ оборотно — сальдовых ведомостей по счетам расчетов с поставщиками и покупателями.

Закупка всех приобретаемых ценностей, материалов для производства и товаров для перепродажи создает связь с контрагентами - продавцами. При оформлении договоров необходимо учитывать порядок расчетов по исполняемым соглашениям. Обычно взаиморасчеты по перечислению денежных средств могут происходить в следующей очередности:

Авансовые платежи за ТМЦ.
Постоплата (указывается срок, в течение которого должны быть перечислены денежные средства за товар).

Счет 60

Этот счет используется, чтобы обобщить все данные о таких операциях между организацией и ее поставщиками и подрядчиками, как:

получение материалов, товаров или работ;
потребление услуг, включая данные по использованной электроэнергии, газу, воде и т. д.;
оплата товаров, работ, услуг.

Все операции по поставкам отображаются независимо от того, произошла ли оплата за них или нет.

Внимание! Счет 60 является активно-пассивным, то есть на начало и конец анализируемого времени может быть отображено как дебетовое, так и кредитовое сальдо.

Более наглядной формой оценки взаимодействия с поставщиками за период является составление оборотно — сальдовой ведомости.

Оборотно — сальдовая ведомость по расчетам с поставщиками и подрядчиками

Ее формирование является одним из ключевых элементов, дающих возможность контролировать документооборот на предприятии для дальнейшего составления отчетностей в налоговые органы

Структура ведомости

В общем виде она представлена следующим рисунком:

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60

В первом столбце указывается наименование всех продавцов. Начальное сальдо позволяет увидеть задолженности и авансы, переведенные ранее. Сальдо по дебету указывает на произведенные перечисления денежных средств, по которым не было поставки материалов или документы не были вовремя предоставлены в бухгалтерию; по кредиту - сумма всех поступивших товарно-материальных ценностей, приобретение которых не было оплачено.

В течение периода возникают текущие взаиморасчеты. Аналогично сальдо в обороты по дебету попадают все платежи, по кредиту - поступления. Продолжительность времени анализа выбирается произвольно (от операций в один определенный день до любого произвольно выбранного интервала). Конечное сальдо указывает на какие-либо неразрешенные вопросы с поставками и позволяет четко отследить документооборот и оплаты.

Совет! При ведении бухучета в специализированных программных продуктах, можно рассматривать не только общий вид расчетов, но и ведомости отдельно по выплаченным авансам и покупкам.

Пример заполнения

Организация приобрела новый компьютер за 20000 рублей. По условиям соглашения оплату можно производить частями по 5000 рублей в месяц. В бухгалтерском учете данные действия отражаются следующими проводками:

Дт10 Кт 60 — 20000 получен компьютер от поставщика
Д60 Кт51 - 5000 перечислен первый платеж по компьютеру

По результатам проверки взаиморасчетов видим, что долг организации перед контрагентом составляет 15000 рублей на конец периода. Необходимо отслеживать данные задолженности, чтобы компании - продавцы были заинтересованы в работе с компанией.

Возникающие ошибки

В эпоху активного развития технологий практически нигде не используется ручной способ рисования счетов, но широко распространены различные программные продукты, лидерами из которых являются разработки 1С. В них можно сформировать регистры бухгалтерского учета, чтобы более качественно анализировать состояние всех платежей и поступлений.

Преимуществом использования оборотно — сальдовой ведомости в 1С для контроля является возможность анализировать не только общую ведомость, но и рассматривать отдельно выплаченные авансы (60,02) и возникающую задолженность за поступившие товары, работы, услуги (60,01). Кроме того, из ведомости можно перейти в анализ счета конкретно по операциям с данным контрагентом и в случае возникновения вопросов сразу посмотреть наличие или отсутствие документов.

Встречаются ситуации, когда одна и та же сумма попадает в обороты по 60.01 и 60.02 и не перекрывается. Это может быть связано в первую очередь с нарушением последовательности проведения документов. Если перепроведение не изменило ситуации, то следует обратить внимание на возможную привязку оплат и поступлений к различным договорам или счетам.

Как сформировать оборотно-сальдовую ведомость по счету 60 в 1С можно посмотреть в видео:

Расчеты с покупателями и заказчиками

Покупатели и заказчики для любой организации - залог получения выручки. Для расширения бизнеса и поиска потенциальных заказчиков в условиях высокой конкуренции на рынке, продавцы часто прибегают не только к всевозможным скидкам и акциям, но и к отсрочке платежей. Здесь возникает необходимость ежедневной проверки взаиморасчетов. Все операции с покупателями регистрируются на счете 62.

Внимание! Счет 62 также является активно-пассивным, то есть на начало и конец выбранного промежутка времени может быть отображено как дебетовое, так и кредитовое сальдо.

Счет 62

На этом счете формируются все расчеты с покупателями и заказчиками, а именно:

реализованная продукция собственного производства;
проданные товары;
оказанные услуги;
получение авансов в счет будущих поставок;
оплата от покупателей.

Для детального рассмотрения расчетов с покупателями также может быть использована оборотно — сальдовая ведомость.

Оборотно — сальдовая ведомость по расчету с покупателями

Позволяет обобщить данные по всем покупателям для выявления задолженностей. Как и в расчете с поставщиками, оборотно - сальдовая ведомость 62 счета дает возможность анализировать показатели за период в разрезе.

Структура

Дебетовое сальдо в начале и конце периода свидетельствует о невыполненных условиях соглашения, т. е. обязательства по договору перед покупателями были исполнены, однако, оплата не поступила. Кредитовое сальдо говорит о наличии неотгруженных товаров. Обороты, регистрирующие операции в течение выбранного времени: по дебету - отгрузка, по кредиту - поступающие платежи.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 62 - это один из бухгалтерских регистров, содержащий информацию об остатках и оборотах за определенный промежуток времени по расчетам с покупателями и заказчиками компании. Будучи важным элементом аналитического учета, ОСВ имеет свои особенности составления, которые необходимо учитывать в практической работе. Об этом - в нашей статье.

Остаток по счету 62 может быть как дебетовым, так и кредитовым, поскольку он активно-пассивный. Сальдо в обязательном порядке должно быть детализировано в разрезе всех субсчетов и контрагентов. Это важно, поскольку активный остаток показывает объем дебиторской задолженности покупателей, а пассивный - сумму полученных, но не закрытых поставками авансов.

В настоящее время благодаря применению в бухучете специализированного программного обеспечения движения по счету и остатки легко просмотреть в разрезе каждого партнера. Так, можно быстро получать информацию по субсчетам и каждому покупателю, что существенно упрощает формирование актов сверок.

Методика составления ОСВ по счету 62

Лучше всего пояснить порядок составления ОСВ по счету 62 на примере.

Пример

АО «Виртуоз» заключило контракт с ПАО «Сальери» на поставку каучука в феврале 2016 года на сумму 50 000 руб., в т. ч. НДС 7 627,12 руб. В январе АО «Виртуоз» получило предоплату по указанному договору в полном объеме .

Рабочим планом счетов АО «Виртуоз» предусмотрены субсчета к счету 62:

1 «Расчеты за отгруженную продукцию»;
2 «Расчеты по авансам, полученным от покупателей».

Делаем записи:

Дт 51 Кт 62.2 - в январе 2016 года на основе платежного поручения зачислен аванс на расчетный счет в размере 50 000 руб.;
Дт 62.1 Кт 90.1 - в феврале 2016 года произведена отгрузка на сумму 50 000 руб.;
Дт 90.3 Кт 68 «НДС» - начислен НДС на реализованную продукцию 7 627,12 руб.;
Дт 62.2 Кт 62.1 - зачтена предварительная оплата по поставке каучука.

Сальдо в активной или пассивной части счета формируется в зависимости от размера оборотов по каждой из них. Так, если в результате прибавления к дебетовому сальдо оборотов по дебету и вычитания кредитового оборота получается положительная величина, она формирует сальдо по дебету счета.

Если же остаток был кредитовым и после добавления к нему кредитового оборота и вычитания дебетового получается положительная сумма, происходит формирование кредитового сальдо.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 62 АО «Виртуоз»:

Счет 62.2:

Счет 62.1:

В случае отсутствия зачета аванса ОСВ примет вид:

Счет 62.2:

Счет 62.1:

ОСВ по синтетическому счету 62:

Увязка данных оборотно-сальдовой ведомости и баланса

Остаток по кредиту формирует обязательства компании перед контрагентами или кредиторскую задолженность в пассиве баланса.

Остаток по дебету будет дебиторской задолженностью, что, естественно, увеличивает активы в балансе. При этом за данным показателем нужно регулярно следить, поскольку при длительной неоплате он может стать безнадежным долгом, что негативно отразится на финансовом положении компании.

Порядок отражения в балансе сумм со счета 62 регулируется приказом Минфина России от 24.12.2010 № 34 (п. 73).

Без проведения зачета по субсчетам получаются искаженные данные по остатку актива и пассива. Это чревато отражением в отчетности недостоверной информации.

Информационная ценность ОСВ по счету 62 заключается в возможности подробно отследить обороты по счету, начальное и конечное сальдо как в целом по расчетам с покупателями, так и в разрезе каждого покупателя.

И дебетовый, и кредитовый остаток по каждому субсчету формирует соответствующие статьи баланса.

Если компанией получен аванс, то после отгрузки продукции он обязательно должен быть закрыт внутренней записью по субсчетам. Не сделав этого, компания исказит данные по счету, а отчетность компании окажется недостоверной. В связи с этим необходимо регулярно отслеживать состояние расчетов по счету 62.

При записи на бухсчетах нужно четко следовать положениям законодательства о бухгалтерском учете, НК РФ и ГК РФ, разъяснениям Минфина.

В разделе на вопрос оборотно-сальдова ведомость 62 счета?? заданный автором Анна лучший ответ это 62 - расчеты с покупателями и заказчиками
По дебету - информация об отгрузке покупателю продукции (Д62 К41 например)
По кредиту - погашение дебиторской задолженности (Д51 К62) - пришли деньги за отгруженный товар на счет
это в двух словах)

Ответ от Anatoli romanov [гуру]
Сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" дебетуется в корреспонденции со счетами 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы" на суммы отгруженных товаров.
Кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств сч. 50 "Касса", 51 "Расчетный счет".

Ответ от Ђаисия Таисия [гуру]
отталкивайся от 51-Банк, активный счет, значит пришло-Дебет, ушло кредит, а 62 активно-пассивный -, значит наоборот

Ответ от Валерий [гуру]
Ответ Анатолия Романова наиболее правильный. Добавлю только следующее:
В некоторых программах Счет 62 делится на субсчета. 62.1- Активный субсчет - он и корреспондирует с субсчетами счетов 90 и 91.

Д 51 (или 50) - К 62.1 - расчет за ранее отгруженный товар, работу, услугу.

А субсчет 62.2 - Пассивный - на него принимают авансы полученные -
Д 51 (или 50) - К 62.1(Контрагент) - аванс полученный (товар не отгружен) .
Затем отгрузка товара -
Д 62.1 (Контрагент) - К 90.1.1 (Вид деятельности) - товар отгружен
Д 62.2 (Контрагент) - К 62.1 (Контрагент) - погашен авансовый платеж.
Ну и надо ещё не забыть про НДС, но про счет 62 - кажется всё сказано.
Да, (Контрагент) и (Вид деятельности) - аналитика на счетах.
Удачи!

Учет расчетов с поставщиками является одним из самых значимых разделов бухгалтерского учета. Вне зависимости от того, в какой сфере функционирует предприятие, его деятельность невозможна без привлечения из вне товаров или услуг от сторонних организаций. Учет расчетов с поставщиками осуществляется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Для того чтобы в полной мере располагать информацией о состоянии расчетов с контрагентами за конкретный промежуток времени требуется периодическое проведение аналитических мероприятий. При этом основным источником информации в бухгалтерском учете выступает оборотка по 60 счету.

Характеристика 60 счета

По своей структуре 60 счет является активно-пассивным, так как конечное сальдо может образоваться как по дебету счета, так и по кредиту, соответственно:

Кредитовый остаток по счету возникает в том случае, когда в компанию уже поступили товары или услуги от поставщиков,
Проводка по дебету 60 счета в корреспонденции со счетами учета денежных средств формируется по мере погашения компанией своих финансовых обязательств за поставленные ценности.

Для этого счета целесообразно организовать аналитический учет не только в разрезе каждого контрагента, но и в разрезе каждого заключенного с партнером договора.

Оборотка по счету учета расчетов с поставщиками может быть сформирована не только в целом по счету, но и в отношении каждого отдельного контрагента. Такой отчет по своей сути может стать базой для проведения регулярной сверки взаиморасчетов, а также для инвентаризации дебиторского и кредиторского долга.

Структура и значение оборотки 60 счета

Для того чтобы оборотка по счету была сформирована корректно, в ней должны быть учтены все первичные документы.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету представляет собой таблицу, состоящую из следующих граф:

Счет бухгалтерского учета;
Контрагенты. В этом столбце будет указан либо полный перечень контрагентов организации, которые были учтены на 60 счете, либо конкретный поставщик, если есть необходимость проанализировать сведения по контрагенту.
Сальдо на начало периода. Этот столбец разбивается на две графы – дебет и кредит. В зависимости от того, каков начальный остаток, дебетовый или кредитовый, сумма будет отражена в одной из этих граф.
Обороты за период. Этот столбец также разделен на дебет и кредит и предназначен для отражения как поступления товаров или услуг от поставщика, так и перечисления оплаты за поставленные ценности. Кредитовый оборот будет формироваться за счет проведенных в учете документов, полученных от поставщика. К их числу могут быть отнесены, товарные накладные, акты выполненных работ, счета-фактуры. Дебетовый оборот в оборотно-сальдовой ведомости отразит оплаты организации, перечисленные контрагенту.
Последняя графа, разделенная на столбец дебета и столбец кредита, используется для раскрытия информации о конечном сальдо, образовавшемся на последний день рассматриваемого периода.

Существенным преимуществом данного аналитического отчета является то, что можно проанализировать абсолютно любой временной промежуток. В отличие от бухгалтерской отчетности, являющейся, как известно, фотографией состояния учета на конкретную дату, применение оборотно-сальдовой ведомости позволяет, исходя из потребностей компании, самостоятельно выбрать период, требующий анализа.

Применение карточки 60 счета

Помимо оборотки для проведения аналитических мероприятий часто используют карточку счета. Чем по своей структуре отличается карточка счета от оборотно-сальдовой ведомости? Карточка счета представляет собой отчет, позволяющий получить информацию по выбранному счету вплоть до каждой бухгалтерской проводки. Потребоваться бухгалтеру этот отчет может в том случае, когда исходя из данных оборотки, ожидаемое состояние расчетов с поставщиками не соответствует фактическому и возникают сомнения относительно правильности формирования бухгалтерских записей с участием счета 60.

Составить карточку счета 60 также можно за любой временной промежуток. Это является достаточно удобным в том случае, если примерный период совершения ошибки известен, вследствие чего не возникает необходимости в просмотре больших массивов лишней информации.

Структура этого отчета схожа с обороткой по 60 счету и отражает следующую информацию:

Остатки по счету на начало рассматриваемого периода,
Обороты за период;
Конечное сальдо счета учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Карточка 60 счета формируется отдельно по каждому документу взаиморасчетов с контрагентом.

Анализ счета 60 счета

Еще одним не менее важным отчетом, предусмотренным в качестве помощи бухгалтеру, является анализ счета. Он позволяет получить информацию обо всех счетах учета, которые находились в корреспонденции со счетом учета расчетов с поставщиками в течение определенного периода времени. Проведение аналитических мероприятий отчета «Анализ счета» по расчетам с поставщиками позволит быстро проверить сделанные ответственным лицом бухгалтерские записи с участием 60 счета в течение анализируемого периода.

Структура отчета представлена следующим образом:

Счет бухгалтерского учета;
Контрагент;
Корреспондирующий со счетом 60 счет бухгалтерского учета;
Дебет;
Кредит.

В зависимости от того, по дебету или кредиту проходит корсчет в проводке с участием 60 счета, запись с суммой будет отражена либо в графе «Дебет, либо в графе «Кредит».

Отчет «Анализ счета» целесообразно использовать не только в отношении расчетов с поставщиками и подрядчиками компании, но и с ее покупателя и потребителями услуг. В этом случае должен быть сформирован анализ счета 62.