Счет 55 специальные счета банках.
Счет 55 "Специальные счета в банках" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.
Порядок осуществления расчетов при аккредитивной форме расчетов, чеками и иными платежными документами (кроме векселей) регламентируется законами, нормативными актами Центрального банка России и правилами кредитных организаций.
К счету 55 "Специальные счета в банках" могут быть открыты субсчета:
55-1 "Аккредитивы";
55-2 "Чековые книжки";
55-3 "Депозитные счета";
55-4 "Прочие счета".
На субсчете 55-1 "Аккредитивы" учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах.
Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55 "Специальные счета в банках" и кредиту счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и других аналогичных счетов.
Принятые на учет по счету 55 "Специальные счета в банках" средства в аккредитивах списываются по мере использования их (согласно выпискам кредитной организации), как правило, в дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются по кредиту счета 55 "Специальные счета в банках" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета".
Аналитический учет по субсчету 55-1 "Аккредитивы" ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву. Данный субсчет и субсчет 55-2 "Чековые книжки" вводится в рабочий план счетов при использовании аккредитивной и чековой формы расчетов согласно "Положению о безналичных расчетах в Российской Федерации", утв. ЦБ РФ от 08.09.2000 г. N 120-п.
На субсчете 55-2 "Чековые книжки" учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках.
Порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируются ÃÊ РФ, а в части, им не урегулированной, другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами. Статьей 877 ГК РФ определено, что чеком признается ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.
Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается по дебету счета 55 "Специальные счета в банках" и кредиту счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и других аналогичных счетов. Суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков, т.е. в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам кредитной организации), с кредита счета 55 "Специальные счета в банках" в дебет счетов учета расчетов (76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и др.). Выдача чека не погашает денежного обязательства организации, во исполнение которого он выдан. Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным кредитной организацией (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55 "Специальные счета в банках"; сальдо по субсчету 55-2 "Чековые книжки" должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации. Суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по кредиту счета 55 "Специальные счета в банках" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета".
Контроль за движением средств в чековых книжках, выданных под отчет работникам предприятия для расчетов с предприятиями-кредиторами, ведется оперативно.
Кредиторская задолженность перед поставщиком может считаться погашенной только после оплаты банком выданного чека. Поэтому выдачу чека в бухгалтерском учете до момента его оплаты целесообразно отражать на забалансовом счете 009 "Обеспечения обязательств и платежей", выданные в сумме, на которую выписан чек.
Аналитический учет по субсчету 55-2 "Чековые книжки" ведется по каждой полученной чековой книжке.
На субсчете 55-3 "Депозитные счета" учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.
Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счета 55 "Специальные счета в банках" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета". При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные записи.
Аналитический учет по субсчету 55-3 "Депозитные счета" ведется по каждому вкладу.
На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 "Специальные счета в банках", учитывается движение обособленно хранящихся в кредитной организации средств целевого финансирования. В частности, поступивших бюджетных средств, средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета, и т.д.
Филиалы, представительства и иные структурные подразделения организации, выделенные на отдельный баланс, которым открыты текущие счета в кредитных организациях для осуществления текущих расходов (оплата труда, отдельные хозяйственные расходы, командировочные суммы и т.п.), отражают на отдельном субсчете к счету 55 "Специальные счета в банках" движение указанных средств.
Кроме того организации АПК могут открывать дополнительно отдельные субсчета:
55-5 "Специальный счет бюджетных средств по компенсациям и пособиям физическим лицам, пострадавшим в результате аварии на ЧАЭС";
55-6 "Специальный счет по финансированию капитальных вложений", вводится при наличии у организаций целевых средств на данные мероприятия (приобретение взрослого племенного скота и т.п.), которые хранятся обособленно;
55-7 "Специальный счет для расчетов с населением за принятые для реализации скот и продукцию по договорам";
55-8 "Специальный счет по банковским картам", вводится организациями для осуществления расчетов при использовании банковских корпоративных карт в установленном ЦБ РФ порядке.
Сельскохозяйственные и другие организации АПК при наличии объекта учета в установленном порядке могут открывать и другие субсчета по учету операций по прочим специальным счетам в банках.
Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах учитываются на счете 55 "Специальные счета в банках" обособленно с введением отдельных субсчетов. Построение аналитического учета по этому счету должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т.п. на территории Российской Федерации и за ее пределами.
Счет 55 "Специальные счета в банках" корреспондирует со счетами:
┌──────┬──────────────────────────────────────────────┬─────────────────┐
│ │ │ счет │
│ 1 │ 2 │ 3 │
│ По дебету счета │
│ 1 │Поступление денежных средств из кассы│ 50 │
│ │организации и зачисление их на специальные│ │
│ │счета в банке │ │
├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤
│ 2 │Депонированы банком с расчетного счета│ 51 │
│ │денежные средства на выдачу чековой книжки │ │
├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤
│ 3 │Отражено открытие покрытого (депонированного)│ 51, 52 │
│ │аккредитива в иностранной валюте; выставлен│ │
│ │аккредитив; переведены денежные средства в│ │
│ │рублях (иностранной валюте) на депозитный счет│ │
├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤
│ 4 │Поступление денежных средств на специальные│ 60, 62, 68, 69, │
│ │счета в банке в погашение дебиторской│ 71, 73, 75, 76, │
│ │задолженности, возникшей по расчетам с│ 79 │
│ │поставщиками и подрядчиками, покупателями и│ │
│ │заказчиками, с подотчетными лицами, по│ │
│ │претензиям, с бюджетом и внебюджетными фондами│ │
│ │и прочим расчетным операциям │ │
├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤
│ 5 │Поступление кредитов банков и прочих займов на│ 66, 67 │
│ │специальные счета в банке; открытие│ │
│ │аккредитивов за счет заемных средств │ │
├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤
│ 6 │Поступление денежных средств, внесенных│ 80 │
│ │товарищами в простое товарищество в счет их│ │
│ │вкладов │ │
├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤
│ 7 │Поступление денежных средств в счет целевого│ 86 │
│ │финансирования от других организаций и лиц,│ │
│ │бюджетных средств и т.п. на осуществление│ │
│ │мероприятий целевого назначения │ │
├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤
│ 8 │Поступление выручки от продаж имущества,│ 91 │
│ │отражена курсовая разница по специальному│ │
│ │счету (аккредитиву); прочие операционные и│ │
│ │внереализационные доходы │ │
├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤
│ 9 │Поступление денежных средств на специальные│ 98 │
│ │счета в счет доходов будущих периодов │ │
├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤
│ 10 │Поступление денежных средств на специальные│ 99 │
│ │счета чрезвычайных доходов в результате│ │
│ │чрезвычайных ситуаций │ │
├──────┴──────────────────────────────────────────────┴─────────────────┤
│ По кредиту счета │
├──────┬──────────────────────────────────────────────┬─────────────────┤
│ 11 │Оплата нематериальных активов со специальных│ 04 │
│ │счетов в банке │ │
├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤
│ 12 │Поступление наличных денег в кассу организации│ 50 │
│ │со специальных счетов в банке │ │
├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤
│ 13 │Зачислена на расчетный счет сумма возвращенных│ 51, 52 │
│ │в банк неиспользованных чеков, аккредитивов в│ │
│ │рублях (иностранной валюте) │ │
├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤
│ 14 │Предоставление займов, оплата облигаций и│ 58 │
│ │прочие финансовые вложения │ │
├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤
│ 15 │Погашение сумм кредиторской задолженности,│ 60, 62, 66, 67, │
│ │возникшей по расчетам с поставщиками и│ 68, 69, 70, 71, │
│ │подрядчиками, покупателями и заказчиками, с│ 73, 75, 76, 79 │
│ │подотчетными лицами, по претензиям по кредитам│ │
│ │и займам, налогам и сборам и прочим расчетным│ │
│ │операциям │ │
├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤
│ 16 │Возврат товарищам их вкладов по окончании│ 80 │
│ │срока действия договора простого товарищества │ │
├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤
│ 17 │Возврат сумм на покрытие затрат по│ 86 │
│ │мероприятиям целевого назначения │ │
├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤
│ 18 │Выкуплены собственные акции (доли) у│ 81 │
│ │участников │ │
├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤
│ 19 │Перечислены средства на мероприятия,│ 84 │
│ │определенные решением учредителей │ │
└──────┴──────────────────────────────────────────────┴─────────────────┘
Счет 55 бухгалтерского учета — это активный счет «Специальные счета в банках». Предназначен для учета:
- Денежных средств на территории РФ и за её пределами на текущих, особых или специальных счетах в аккредитивах, чековых книжках, других платежных документах (кроме векселей);
- Средств целевого финансирования (обособленное хранение).
Порядок осуществления расчетов платежными документами (кроме векселей) регламентируется Центральным банком России и правилами кредитных организаций.
Аналитический учёт по счету 55 «Специальные счета в банках» ведется по каждому:
- Выставленному организацией аккредитиву;
- Полученной чековой книжке;
- Вкладу.
Субсчета по счёту 55 «Специальные счета в банках» бухгалтерского учёта в валюте РФ представлены ниже на схеме:
Денежные средства в иностранной валюте ведутся обособленно, на отдельных субсчетах.
Типовые проводки по 55 счету «Специальные счета в банках»
Основные проводки по счёту 55 представлены ниже в таблице:
Дт | Кт | Описание проводки | Документ-основание |
55 | 66,67 | Поступление кредитов/ прочих займов, открытие аккредитивов за счёт заемных средств | Выписка банка |
55 | 86 | Денежные средства поступили в счёт целевого финансирования (создаётся отдельный субсчёт) | |
55 | 91 | Отражена выручка от продажи имущества/курсовая разница по аккредитиву/прочие операционные и внереализационные доходы | Бухгалтерская справка |
55 | 81 | Собственные акции/доли выкуплены у участников | Выписка банка |
55 | 84 | Перечисление средств на мероприятия, утверждённые решением учредителей |
Примеры операций с проводками по 55 счету
Пример 1. Расчеты посредством покрытого аккредитива
ООО «Лендер» заключило с ООО «Руп» договор на поставку оборудования на сумму 150 000 руб. Расчёт с поставщиком, согласно договору, производится посредством покрытого аккредитива на основании счёта и транспортных документов. Комиссия банка за его обслуживание 1,2% .
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Таблица проводок по 55 счету – Покрытый аккредитив:
Дт | Кт | Сумма, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
008 | Аккредитив открыт | Бухгалтерская справка | ||
55.01 | 51 | 150 000,00 | Пополнен аккредитив | Платёжное поручение |
08.04 | 60 | 150 000,00 | Оборудование принято к учёту | Товарная накладная |
19 | 60 | 22 881,36 | Отражён входной НДС | Товарная накладная |
60 | 55.01 | 150 000,00 | Денежные средства перечислены ООО «Руп» | Выписка банка |
08.04 | 51 | 1 800,00 | В стоимость оборудования включена комиссия банка | Платёжное поручение |
01 | 08 | 127 118,64 | Новое оборудование введено в эксплуатацию | Бухгалтерская справка |
68.02 | 19 | 22 881,36 | НДС получен к вычету | Товарная накладная, счёт-фактура |
008 | Аккредитив закрыт | Бухгалтерская справка |
Пример 2. Учет денежных средств, находящихся в чековых книжках
Чек – это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нём суммы чекодержателю (согласно ст. 877 ГК РФ).
Допустим, ООО «Болок» приобрело в ООО «ФИН» чековую книжку (100 чеков) и перечислил на специальный счет 25 000 руб. Подотчетными лицами ООО «Болок» по чекам получено 11 000 руб. Поставщики использовали сумму в размере 9 000 руб. Неиспользованная сумма возвращена на р/счёт ООО «Болок».
Таблица проводок по 55 счету – Чековая книжка:
Дт | Кт | Сумма, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
55.02 | 51 | 25 000 | Депонированы средства для расчётов чеками | Платёжное поручение |
006 | Полученные чеки оприходованы | Бухгалтерская справка | ||
71 | 55.02 | 11 000 | Подотчётные лица получили денежные средства по чекам | Выписка банка |
006 | Использованные чеки списаны | Бухгалтерская справка | ||
60 | 55.02 | 11 000 | Поставщики получили денежные средства по чекам | Выписка банка |
006 | Использованные чеки списаны | Бухгалтерская справка | ||
51 | 55.02 | 5 000 | Неиспользованные средства возвращены на р/счёт | Выписка банка |
006 | Возвращённые в банк чеки списаны | Бухгалтерская справка |
Характеристика счета 55 (специфика, законодательные нормативы, активный или пассивный)
Учет специальных счетов в банках (денежных средств в аккредитивах, чеках, банковских депозитах и других платежных документах, кроме векселей) в бухгалтерском учете - это счет 55. Называется счет 55 - Специальные счета в банках.
На этом же счете отражаются средства:
- целевого финансирования с условием их обособленного хранения;
- выделенные компанией для текущих нужд филиалов/подразделений при наличии у них отдельного расчетного счета;
- в электронных кошельках, на корпоративных картах и т. п.
Чековые книжки учитываются на счете 55 только личные, выданные банком непосредственно самой компании. В случае поступления в организацию сторонних чеков (например, от покупателя) их учет ведется на забалансовом счете 008.
Ведение бухгалтерского учета на счете 55 регламентируют несколько законодательных нормативов: План счетов и Инструкция по его применению (приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н), закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, ПБУ 23/2011, Положение ЦБ РФ «О правилах осуществления перевода денежных средств» от 19.06.2012, Гражданский кодекс РФ и пр.
На вопрос: счет 55 активный или пассивный — в Плане счетов дается ответ, что счет активный, то есть по дебету происходит пополнение, в данном случае открытие денежного документа или специального счета, а по кредиту — списание средств, то есть закрытие данного денежного документа / специального счета банком.
Субсчета по Плану счетов, отражение в отчетности
Инструкция по применению Плана счетов по счету 55 для учета каждого вида денежного документа / специального счета предлагает следующие субсчета для учета:
- аккредитивов — 55.1;
- чековых книжек — 55.2;
- депозитов — 55.3 и т. д.
Если в фирме есть еще электронный кошелек и корпоративная карта, тогда открываются следующие по нумерации субсчета. Важно, что нужен отдельный учет каждого открытого аккредитива или чековой книжки. Для этого к данным субсчетам следует добавлять субсчета второго порядка — это и есть аналитика счета 55.
Можно открыть денежные документы или спецсчета и в валюте. Для этого нужен такой же обособленный учет. Кроме того, не надо забывать про пересчет в рубли в день операции и в конце месяца и учет курсовых разниц.
На конец периода дебетовый остаток по счету 55 в рублях входит в состав суммы по строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» бухгалтерского баланса.
Движение по счету отражается также в Отчете о движении денежных средств по ПБУ 23/2011.
Депозитные счета подходят под определение финансовых вложений и могут отражаться в бухгалтерском учете на счете 55 или 58 — компания свой выбор утверждает в учетной политике. Там же указывается, относится ли финансовое вложение к денежным эквивалентам. Если да, тогда их отражение идет в составе строки 1250 бухгалтерского баланса (по ПБУ 23/2011). Если нет (в соответствии с ПБУ 19/02) — значит, они отражаются в сумме финансовых вложений по строке 1240.
Проводки по счету 55
Наиболее часто используемые проводки по счету 55 (субсчета 55.4, 55.5 и 55.6.USD обозначены здесь как пример, любая организация может устанавливать свою нумерацию):
Открыт (покрытый) аккредитив |
||
Товары, работы, услуги оплачены (аккредитив исполнен) |
||
Депонированы средства для осуществления расчетов по чекам |
||
Списаны средства по чекам, предъявленным к оплате поставщиком / другим контрагентом |
||
Деньги по чеку получены подотчетником |
||
Неиспользованные чеки возвращены в банк, специальный счет по чековой книжке закрыт |
||
Переведены средства на открытие депозита |
||
Суммы вклада возвращены банком |
||
Пополнен электронный кошелек |
||
Получена оплата от покупателя электронными деньгами |
||
Учтена комиссия за перевод денег |
||
Зачтены средства на специальный карточный счет (корпоративную карту) |
||
Списаны средства в подотчет с корпоративной карты (оплачено безналом, снята наличка) |
||
Остаток налички внесен через банкомат на карту |
||
Открыт карточный счет в долларах |
||
Зачислен заем на валютный карточный счет |
||
Подотчетником использованы валютные средства с карточного счета |
Примеры бухучета аккредитива и депозита
Пример 1
Не знаете свои права?
Компания заключила договор на покупку автомашины с установкой дополнительного внутреннего оборудования в ней, который предусматривает оплату поставки (950 000 руб., вкл. НДС 18%), покрытым аккредитивом. Для этого фирма открыла в банке покрытый аккредитив. Автомашина прибыла в срок, но дополнительное оборудование было установлено не всё, и счет оказался на 50 000 руб. дешевле. В банк на проверку представлены все нужные документы о поставке. Оплата счета произведена. Комиссия банка за обслуживание аккредитива составляет 0,1% от его суммы.
Расчеты:
- 950 000 - 50 000 = 900 000 — стоимость автомашины с оборудованием;
- 900 000 / 118 × 18 = 137 288 — сумма НДС;
- 900 000 - 137 288 = 762 712 — стоимость оборудования без НДС;
- 950 000 × 0,1% = 9 500 — банковская комиссия за обслуживание аккредитива.
Решение
Дебет |
Кредит |
Сумма (руб.) |
|
Открыт покрытый аккредитив |
|||
Автомашина доставлена |
|||
Отражен НДС |
|||
Оплачен счет поставщика |
|||
Сумма банковской комиссии учтена в стоимости машины |
|||
Остаток неиспользованных средств возвращен на расчетный счет |
Пример 2
Фирма открыла депозит в банке размером в 150 000 руб. на 6 месяцев под 16% годовых.
Расчеты:
150 000 × 16% / 12 × 6 = 12 000 - Сумма процента при закрытии депозита
Решение:
***
В статье дается характеристика счета 55 в бухгалтерском учете. Счет применяется при расчетах с контрагентами денежными документами (аккредитивами, чеками) и пользовании специальными счетами (депозитами, электронными кошельками, корпоративными картами и т. п.).
Счет 55 активный, по дебету идет пополнение денежных средств (открытие в банке денежных документов и специальных счетов), по кредиту — списание (закрытие банком денежных документов и специальных счетов).
Дебетовый остаток отражается в составе строки 1250 бухгалтерского баланса.
Организации применяют счет 50 Касса, если они в своей деятельности используют наличные денежные средства. Счет является важнейшим, если выручка организации наличная (торгово-сервисные предприятия).
Если на предприятии нет наличной выручки, счет 50 Касса также используется при взаиморасчетах наличными. Например, зарплата сотрудникам перечисляется не на карты, а выдается наличными, подотчетные средства выдаются на руки, наличными выдаются займы, дивиденды и прочее.
Счет 50 Касса — активный. В балансе отражается в Активе: в разделе II.Внеоборотные активы, в строке «Денежные средства и денежные эквиваленты».
Инструкция 50 счет
Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций согласно Приказу от 31 октября 2000 г. N 94н
Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.
К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:
50-1 «Касса организации»,
50-2 «Операционная касса»,
50-3 «Денежные документы» и др.
На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.
На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.
На субсчете 50-3 учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.
По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации.
По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.
Типовые проводки по 50 счету
По дебету счета
Дебет | Кредит | |
Сданы наличные из операционной кассы в основную | 50 | 50 |
Получены деньги с расчетного счета в кассу | 50 | |
Получена иностранная валюта с валютного счета в кассу | 50 | |
Получены денежные средства со специального счета в банке в кассу | 50 | 55 |
Поступили наличные денежные средства, находящиеся в пути, в кассу | 50 | 57 |
Возвращены поставщиком денежные средства, излишне им уплаченные | 50 | 60 |
Поступили в кассу деньги от покупателя | 50 | 62 |
Поступил аванс в кассу от покупателя | 50 | 62-1 |
Получены в кассу наличные денежные средства по договору краткосрочного кредита | 50 | 66 |
Получены в кассу наличные денежные средства по договору долгосрочного кредита | 50 | 67 |
Возвращены неиспользованные денежные средства, выданные под отчет | 50 | 71 |
Работник вернул заем в кассу организации | 50 | 73-1 |
Работником возмещен материальный ущерб | 50 | 73-2 |
Внесен вклад в уставный капитал наличными денежными средствами в кассу организации | 50 | 75-1 |
Поступило страховое возмещение в кассу организации | 50 | 76-1 |
Поступили в кассу денежные средства по признанной претензии | 50 | 76-2 |
В кассу получены наличные денежные средства в счет причитающихся дивидендов от участия в других организациях или по договору о совместной деятельности | 50 | 76-3 |
В кассу поступили наличные деньги от филиала, выделенного на отдельный баланс | 50 | 79-2 |
В кассу поступили наличные деньги от головного отделения | 50 | 79-2 |
В кассу поступили наличные в счет причитающейся прибыли по договору доверительного управления имуществом | 50 | 79-3 |
Получены наличные денежные средства в доверительное управление | 50 | 79-3 |
Поступили деньги в кассу в счет вклада по договору о совместной деятельности | 50 | 80 |
Получены деньги целевого финансирования | 50 | 86 |
В кассу поступили деньги за проданную продукцию (товары, работы, услуги) | 50 | 90-1 |
В кассу поступили деньги за проданное прочее имущество (внереализационные доходы) | 50 | 91-1 |
Отражены излишки по кассе, выявленные в результате инвентаризации | 50 | 91-1 |
Положительная курсовая разница по наличной иностранной валюте включена в состав прочих доходов | 50 | 91-1 |
В кассу поступили деньги в счет доходов будущих периодов | 50 | 98-1 |
В кассу поступили деньги, полученные безвозмездно | 50 | 98-2 |
По кредиту счета
Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит |
На расчетный счет внесены денежные средства из кассы. | 50 | |
На валютный счет внесена валюта из кассы | 50 | |
На специальный счет в банке внесены денежные средства из кассы | 55 | 50 |
Наличные отправлены переводом контрагенту | 57 | 50 |
Приобретены акции за наличные | 58-1 | 50 |
Приобретены долговые ценные бумаги за наличные | 58-2 | 50 |
Предоставлен заем наличными | 58-3 | 50 |
Погашена задолженность перед поставщиком | 60 | 50 |
Выдан аванс поставщику из кассы | 60 | 50 |
Возвращены излишне уплаченные поставщиком деньги | 62 | 50 |
Возвращен аванс, уплаченный покупателем | 62 | 50 |
Погашен кредит или проценты по нему из кассы | 66 | 50 |
Выданы работникам путевки, оплаченные за счет средств социального страхования | 69-1 | 50 |
Выплачена из кассы зарплата (дивиденды) работникам | 70 | 50 |
Выданы под отчет наличные | 71 | 50 |
Предоставлен заем работнику | 73-1 | 50 |
Выплачены дивиденды учредителям из кассы | 75-2 | 50 |
Выплачена депонированная зарплата | 76-4 | 50 |
Выкуплены наличными у акционеров собственные акции | 81 | 50 |
Отрицательная курсовая разница по наличной иностранной валюте включена в состав прочих расходов | 91-2 | 50 |
Выявлена недостача в кассе при инвентаризации | 94 | 50 |
Сч. 55 «Специальные счета в банках» применяется юридическими лицами для сбора сведений об операциях в рублях РФ и иностранной валюте, осуществляющихся посредством расчетов с контрагентами аккредитивами, чековыми книжками и иными способами денежного обращения (исключение – расчеты векселями).
Счет 55 в бухгалтерском учете - сбор информации об операциях по текущим и специальным счетам организации, производимых с использованием аккредитивов, чековых книжек и особых платежных документов. Здесь отображаются данные о расчетах в рублях Российской Федерации и иностранных валютах. Кроме того, на сч.55 может быть учтено поступление и расходование средств целевого финансирования, отображаемых в учете отдельно.
Сч. 55 является активным, к нему открываются следующие субсчета:
- 55.01 - расчеты через аккредитивы.
Следует иметь в виду! Аккредитив - это обязательство банка перечислить денежные средства их получателю (бенефициару) при выполнении условий и предоставления заранее оговоренной документации.
Поступление денег на гарантию банка отображается по Дт55 в корреспонденции с соответствующими сч.51, 52, 67 и т.д. Списание средств учитывается согласно выпискам банка, по мере их перечисления суммы отображаются по Кт55. Неиспользованные суммы кредитное учреждение возвращает на счета, с которых они были приняты на аккредитив. Аналитический анализ осуществляется обособленно по каждому открываемому обязательству.
- 55.02 - расчеты чековыми книжками. По дебету 55 учитывается депонирование средств при открытии чековой книжки в корреспонденции со сч.51,52 и т.д., по кредиту - погашение банком сумм предъявленных для оплаты чеков. Депонированные деньги, не выданные к погашению, остаются на учете в Дт55.02. Неиспользованные суммы возвращаются предприятию (Кт55.02).
Внимание! Сальдо по 55.02 должно полностью соответствовать выпискам банка.
Аналитический анализ осуществляется по каждой выданной чековой книжке отдельно.
- 55.03 - учет вложений юридического лица в банковские и иные депозиты. Открытие вклада отображается по Дт55.03 (Кт51,52). Закрытие депозитов и возвращение денег предприятию фиксируется обратной хозяйственной операцией. Аналитический мониторинг - обособленно каждый депозит.
- Обособленно отображаются поступающие предприятию в банки суммы целевого финансирования: бюджетные перечисления, финансирование капительных вложений, учет которых осуществляется обособленно и т.д.
- Дополнительно открываются субсчета для учета поступлений и расходования денег, направленных на погашение текущих потребностей филиалов и представительств предприятия.
Следует иметь в виду! Все взаиморасчеты, выраженные в иностранной валюте, должны быть учтены отдельно.
Нормативное регулирование
Использование сч. 55 для сосредоточения сведений о проводимых расчетах аккредитивами, чековыми книжками или иными способами денежного обращения осуществляется в соответствие с действующим Планом счетов, утвержденным приказом Минфина от 31.10.2000 №94. Кроме того, операции расчетов специальными платежными документами регулируются Положением Банка России № 383-П (правила перевода денежных средств).
Счет 55 и распространенные проводки в бухгалтерском учете
- Оприходование денежных средств на специальных счетах
Дт55 Кт50 - зачислены с кассы организации
Дт55 Кт51,52 - с текущего расчетного, валютного счетов
Дт55 Кт60,62 - от поставщиков, покупателей в целях погашения дебиторской задолженности
- Открытие банковских гарантий, чековых книжек посредством заемных средств
Дт55 Кт66,67
- Оприходование целевого финансирования
- Списание средств
Дт51,52 Кт55 - зачисление на счета организации неиспользованных сумм
Дт60,62 Кт55 - погашение кредиторских задолженностей
Дт86 Кт55 - покрытие расходов целевого финансирования